参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】D

　　【解析】关税和消费税属于中央税;城市维护建设税属于地方税。

　　2.【答案】B

　　【解析】按征税对象，可以将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

　　3.【答案】A

　　4.【答案】D

　　5.【答案】B

　　【解析】征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。

　　6.【答案】C

　　【解析】我国土地增值税采用超率累进税率。

　　7.【答案】B

　　8.【答案】A

　　【解析】2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例》规定允许抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转变。

　　9.【答案】C

　　【解析】C选项是营业税的范围。

　　10.【答案】C

　　11.【答案】C

　　12.【答案】A

　　13.【答案】B

　　14.【答案】B

　　【解析】合伙企业本身不属于所得税纳税人。

　　15.【答案】C

　　16.【答案】A

　　17.【答案】D

　　【解析】居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满一年的个人。

　　18.【答案】C

　　19.【答案】D

　　20.【答案】C

　　【解析】选项C应办理注销税务登记。

　　21.【答案】C

　　【解析】一般纳税人如果有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。

　　22.【答案】B

　　【解析】增值税专用发票的基本联次为三联，第一联为记账联;第二联为税款抵扣联;第三联为发票联。

　　23.【答案】D

　　24.【答案】C

　　25.【答案】B

　　26.【答案】B

　　【解析】在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的合法意愿，而不是全部意愿。

　　27.【答案】C

　　【解析】不在保全措施范围之内的生活必须的住房和用品，不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　28.【答案】D

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】ABCD

　　3.【答案】BC

　　【解析】按照税法的功能作用的不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。

　　4.【答案】ABCD

　　5.【答案】ACD

　　【解析】征税对象是区别不同类型税种的主要标志。

　　6.【答案】ACD

　　【解析】选项ACD属于价外费用，需计入增值税的应税销售额。

　　7.【答案】ABC

　　8.【答案】ABD

　　【解析】选项C，“将自产、委托加工的货物用于集体福利”属于视同销售的情况而不是购进的货物。

　　9.【答案】BC

　　【解析】选项AD是属于增值税的征收范围。

　　10.【答案】AC

　　【解析】选项B属于不征税收入;选项D属于应征税的收入。

　　11.【答案】ABCD

　　12.【答案】AD

　　13.【答案】ABD

　　【解析】财产转让所得适用比例税率。

　　14.【答案】BCD

　　15.【答案】ABCD

　　16.【答案】ABCD

　　17.【答案】CD

　　【解析】选项C，填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字;选项D，根据有关规定，开具发票时限，地点应当符合规定。

　　18.【答案】BD

　　【解析】专业发票是指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、邮报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　19.【答案】ABC

　　【解析】选项D属于邮寄申报方式。

　　20.【答案】ACD

　　【解析】我国的税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、代扣代缴、代收代缴。

　　21.【答案】ABC

　　【解析】税务代理的特点有中介性、法定性、自愿性和公正性。

　　22.【答案】BC

　　【解析】选项A，税务机关采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金同时执行;选项D属于税收保全措施。

　　23.【答案】ABCD

　　24.【答案】ABCD

　　25.【答案】AD

　　【解析】选项A，单位和个人应在发生经营业务，确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务，一律不得开具发票;选项D，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

　　26.【答案】ABCD

　　三、判断题

　　1.【答案】×

　　【解析】啤酒和黄酒的消费税实行从量计征形式;采取从价和从量相结合的复合计税方法的只有白酒和卷烟。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】×

　　【解析】纳税人又称纳税义务人，是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　4.【答案】×

　　【解析】免税是指对按规定应征收的税款全部免除。

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。

　　8.【答案】×

　　【解析】自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　11.【答案】×

　　【解析】享受减免税的纳税人，在享受减免税期间仍应办理纳税申报。

　　12.【答案】×

　　【解析】劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用，2 1000×(1-20%)=16 800(元)，故不适用加成征收。

　　13.【答案】×

　　【解析】对于个人所得税的居民纳税人，就其来源于中国境内和境外的全部所得征税;非居民纳税人，就其来源于中国境内所得部分征税。

　　14.【答案】√

　　15.【答案】√

　　16.【答案】×

　　【解析】从事生产经营的纳税人经确定实行定期定额征收方式的，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应向税务机关提出停业登记。

　　17.【答案】√

　　18.【答案】×

　　【解析】税务机关是发票管理的主体，负责对发票的印制、领购、开具、取得、保管、检查及违法处理的全过程进行筹划、组织、监督、控制。

　　19.【答案】×

　　【解析】填写发票应当使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　20.【答案】√

　　21.【答案】√

　　22.【答案】√

　　23.【答案】×

　　【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。

　　24.【答案】√

　　25.【答案】√

　　【解析】税务机关对于单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　26.【答案】×

　　【解析】如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

　　27.【答案】√

　　四、案例分析题

　　(一)

　　1.【答案】B

　　【解析】李某取得工资应缴纳个人所得税=(12 000-2 000-3 500)×20%-555=745(元)。根据个人所得税有关规定，政府特殊津贴免征个人所得税。

　　2.【答案】C

　　【解析】李某取得稿酬应缴纳个人所得税=24 000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=1612.8(元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】李某取得特许权使用费应缴纳个人所得税=(4 000-800)×20%=640(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】李某作报告劳务收入应缴纳个人所得税=8 000×(1-20%)×20%=1280(元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】李某转让房屋收入应缴纳个人所得税=(1 200 000-600 000-15 000)×20%=117 000(元)。

　　(二)

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】A

　　【解析】因为销售额90 000元为不含税，所以应补缴的增值税税额=90 000×17%=15 300(元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】不含税的销售价格=315.9/1+17%=270(元)，应补缴的增值税税额=270×17%×40=1 836(元)。

　　4.【答案】AD

　　【解析】该公司3月份应补缴的增值税额=15 300+1 836+5 100+300=22 536(元);该公司3月份应补缴的消费税税额=(315.9/1+17%)×30%×40=3 240(元)。

　　5.【答案】A

　　【解析】纳税人不缴或少缴应纳税款的，税务机关应追缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。