大型矿产品消费企业指以矿产品作为生产加工原料或生产动力且需求量大的大型工业企业。这些企业购进的矿产品中有一部分源自民间组织或个人私挖滥采或以非法手段获得的，没有办法取得正规发票，但大企业运作规范，收购矿产品“逢进必票”，由此催生了围绕矿产品的发票供求市场以及相关利益团体。本地的资源，异地的发票，合同、资金流转正常，表面看似合情合理但又经不住深入推敲，这类情形，税务机关执法权限有限，公安配合也存在难度，调查取证异常艰难。笔者认为需要从稽查人员自身和顶层设计治理两方面突围。

　　从稽查人员自身方面，一是要增强风险管理意识。在现代税收征管中，以风险管理为导向，以风险控制为目标，以识别风险为手段。稽查人员专司打击逃、骗、抗、虚开，更应按照风险管理的概念，识别纳税人风险类型和程度，对不同类型的纳税人开展分类检查，才能比较全面地掌握相关涉税信息，精准有效打击涉税违法行为。

　　二是要坚定数据治理信念。跨地区、跨行业、集团化运作等多样化的企业经营模式频现，涉税违法行为的隐蔽性也越来越强，对稽查人员提出了更高要求。提升办案能力的快速途径是锻炼数据治理思维，培养搜集归类数据、分析关联数据的能力。数据治理，通俗的理解就是数据的利用，但不仅仅局限于软件系统中的数据，它是一个大的概念，关键是要有这种思维，要用这种方式。不管是简政放权，还是后续监管，都要用数据的理念来推动。在稽查工作中，依托大数据应用，充分掌握各方面信息，摸清税收利益链条，多推演案件过程，运用发散性思维想象一切可能。

　　从顶层设计治理方面，一是建立疑点跟踪机制。目前国家大的事权改革方向是简政放权、放管结合、加强事中和事后监督，但税务机关必须重视事前和事中的问题疑点跟踪，应建立疑点跟踪机制，成立相应的疑点企业跟踪团队，与管理部门和纳服部门紧密衔接。管理部门和纳服部门及时记录企业办理日常税务事项前和事项中的疑点，上报跟踪团队，由跟踪团队在金税三期等税收系统以及第三方信息平台上负责后续的监控。或者借鉴山西省阳泉市国税局试点的虚拟实化方案，县区级纳税服务中心和应对执行中心将发现的异常风险事项上报市局数据处理中心，其根据风险的高中低分别推送至税务稽查中心、应对处理中心、税收服务中心，由相应部门进行不同的风险应对。

　　二是实现数据管票、信息管税。上级单位应研发合理供票系统嵌入金税三期，同时与防伪税控等多系统有接口，充分采集纳税人的申报、领票、开票等信息并进行后台数据分析，计算出对其合理的发票供应、增量和增限区间。基层发票发售部门只需根据系统推送的数据操作即可，从源头上遏制虚开风险，也降低基层部门自由裁量风险。税收管理从以票管税逐步向信息管税转变，重点是实现资金流转信息为主的“资金管税”，加强对银行账户管理和引入第三方信息报告制度，加大信息共享力度。税务机关及时掌握纳税人的资金周转情况，兼顾财产和收入等存量信息。

　　三是完善政策法规。税收法律法规中仍有很多不明确的地方，掣肘效应明显。虚开、骗税定义应更加具体。清理税收优惠规定，堵住增值税流转“闭环”上的漏洞。比如，取消初级农产品收购抵扣规定，扩大核定扣除范围或实行财政补贴措施。严控不合规的财政返还和税收返还，清理地方政府制定的不符合增值税管理规定的各项税收优惠。

　　四是积极推进税警合作。成果显著的税案一定是有公安部门的积极参与和密切配合。税务机关应正确认识到部门执法权限有限，不应过度执法，懂得借助公安部门的力量，加强协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接，严厉打击税收违法犯罪行为。应做实公安派驻税务机关的联络机制，研究合作办案新思路，比如，探索税务、公安同步检查或者公安先行侦办。在条件成熟时建立税务警察机构。

　　(作者单位：山西省国税局)