注会《审计》高频考点：审计的保证程度、要素

1.审计的保证程度

合理保证与有限保证

	合理保证（审计）	有限保证（财务报表审阅）
目标	在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证	在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低审计业务的保证水平
证据收集程序	检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序	询问、分析程序
所需证据数量	较多	较少
检查风险	较低	较高
财务报表的可信性	较高	较低
提出结论的方式	积极方式	消极方式

2.审计要素

（1）三方关系人

审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

（2）财务报表

在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表。

（3）财务报表编制基础

在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

（4）审计证据

审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

审计证据的充分性（证据数量）和适当性（证据质量）相互关联。

（5）审计报告

注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见

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