（1）被审计单位的规模和复杂程度

规模和复杂程度

（2）拟实施审计程序的性质（比如函证程序底稿与存货监盘底稿在内容、格式及范围方面是不同的）

程序

（3）识别出的重大错报风险

风险

（4）已获取的审计证据的重要程度

证据

（5）识别出的例外事项的性质和范围

例外事项

（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

不易确定结论

（7）审计方法和使用的工具

方法和工具

（1）采购订购单

检查

订购单的日期和其唯一的编号

（2）既定总体内一定金额以上的所有项目

选取或复核

实施程序的范围并指明该总体

（3）文件记录的总体

系统选样选取并检查

样本的来源、抽样的起点及选样间隔

（4）询问特定人员

询问

询问的时间、被询问人的姓名和职位名称

（5）观察事项或活动

观察

观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间

（1）引起特别风险的事项

教材7.5

（2）可能存在重大错报的情形，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

教材7.5、8.1、8.2

（3）难以实施必要审计程序的情形（范围受限）

教材19.5

（4）出具非无保留意见以及审计报告中可能包含的部分

与持续经营相关的重大不确定性

教材17.3

关键审计事项

教材19.4

强调事项段

教材19.6

其他事项段

教材19.6

其他信息

教材19.8

（1）针对该信息执行的审计程序

教材6.3、18.2、19.8

（2）项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况

教材18.1、21.5

（3）项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况

教材15.2、21.5

编制人员及日期、复核人员及日期（项目组实施审计程序环节）

（1）测试的具体项目或事项的识别特征

（2）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

（3）审计工作的复核人员及复核的日期和范围

（1）每一张审计工作底稿上需要注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期

（2）如果若干页底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期