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职业判断

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第一章 审计概述

【知识点】职业判断

职业判断

（一）职业判断的定义（关键词）

职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

（二）需要运用职业判断的重要领域（六大领域）

重要性、重大错报风险：确定重要性，识别和评估重大错报风险

程序：确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

证据：评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

编制基础：评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断

会计估计：评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性

职业道德基本原则：识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响

（三）衡量职业判断质量（三个特征）

准确性或意见一致性：

（1）职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度

（2）不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

决策一贯性和稳定性：

（1）同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

（2）同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似

可辩护性

证明自己的工作，通常包括理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

（四）对职业判断作出适当书面记录（五个方面）

对职业判断作出以下适当书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：

（1）对职业判断问题和目标的描述；

（2）解决职业判断相关问题的思路；

（3）收集到的相关信息；

（4）得出的结论以及得出结论的理由；

（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。