纳税人之所以出现上述疑问，主要是对以下四个时间点没有深刻理解，其实只要弄懂了这四个时间点的含义，就可以轻松明白个税上的收入属于哪个期间了。

1、工资薪金所属时间；2、工资薪金所得时间；3、个税代扣（应税）时间：4、个税代缴（申报）时间。

A公司12月应发员工小张当月工资5000，终奖2万元，12月15日，实际发放了5000的工资，2万元工资在1月春节之前发放。

工资薪金所属时间

工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的，是指纳税人该项所得的所属期间，可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间；

假如员工小张在A在公司就业，通过工作，取得工资薪金5000元和取得终奖2万，实际上费用都属于企业的费用支出，虽然2万元实际实际尚未支付，但是按照权责发生制，这两笔费用的所属时间都是。企业需要及时计提。

    贷：应付职工薪酬 25000元

工资薪金所得时间

工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份，即纳税人实际取得收入期间。

小张12月份收到了企业发放的12月份得工资；1月份收到了企业发放的终奖。12月的工资所得时间就是12月，终奖所得时间就是1月份。

依据税法规定，度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。

所以，所得时间就是实际取得。

个税代扣（应税）时间

个税代扣（应税）时间，即企业产生代扣个人所得税义务的时间，按个人所得税法及实施细则规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

这个规定最简单的理解就是：支付时方产生代扣义务，不支付，不产生代扣义务，遵循现金收付实现制。

    贷：银行存款  5000-*元

    贷：应交税费-应交个人所得税*元

    贷：银行存款 20000-*元

所以，所得期间也就是代扣税款期间，也就是税款所属期。

个税代缴（申报）时间

“扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

......纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。”

根据文件规定，个税代缴（申报）时间为代扣（应税）时间第次月15号前。

1月申报12月5000的个税，2月申报1月实际发放终奖的个税。

    贷：银行存款 *元。

综上所述，实际上你只需要记住，什么时候发放税款所属期就是什么时候，那么收入就属于那个期间。

来源：二哥税税念、财务第一教室！