视窗
loading...
初级会计职称 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师
初级会计职称 初级会计题库 初级会计指南 初级会计方案 初级会计试听 初级会计直播 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师 中级会计职称 中级管理会计师 注册会计师 外贸会计师 会计实操 财税实操
您现在的位置:首页 > 财务会计 > 会计实务 >

一宗案件引发的思考---银企对账中存在的问题及完善措施



                            陈传江

  2003年9月1日下午5时许,建湖县某中学会计到商业银行建湖县某支行一分理处(以下简称银行)缴纳当天收取的学费现金18万元。由于临近下班时间,记账员姚某柜面业务非常繁忙,而另一记账员王某主动要求代其收款后,在现金缴款单上加盖了姚某个人名章和姚某使用的现金收讫章。由于工作繁忙,姚某就要求王某代其录入此笔业务,但王某并未按正常程序将此笔凭证作建湖县某中学由县财政局统筹的预算外资金专户的记账依据,而是未作任何账务处理,私吞了此笔款项。而建湖县某中学会计以此现金缴款单记账联记载了与县财政局预算外资金专户往来账,并将回单联送县财政局会计,县财政局会计也凭此回单作银行往来账的记账依据,因此建湖县某中学与县财政局往来账是平的,但银行与县财政局往来账是不平的。10月份,县财政局与银行对账时发现账务不平,与所有预算外资金执收单位的往来账也不平,并且彼此之间也有很大的差距。但由于银行对现金业务是采取了由其市行集中打包处理的方式,即对当日县辖在银行缴纳的所有的预算外资金都实行合并一笔业务记账的方式进行了账务处理,客观上造成了在往来账不平的情况下找账非常困难。所有预算外执收单位也存在不及时将回单联送财政局记账的现象,银行与财政、财政与执收单位之间账务不平的情况时有发生。因此,此种情况未能引起银行与开户单位的高度重视,都认为是比较正常的现象。从2003年9月至2004年3月,银行都向财政部门发放了对账回单,但财政部门一直以银行存款往来账存在未达为由未送对账回单。此事一直到2004年4月份,由于县财政局会计人员变动,在办理移交手续时,财政部门才组织有关人员对未达账项进行了检查,一直未能查清,到2004年6月份才向银行反映银行存款往来账存在未达现象。银行立即组织有关人员用了20天的时间查清了未达,确认18万元的未达账系人为原因,王某存在作案嫌疑。目前此案已移交司法机关处理。
  从本案过程来看,主要是由于银行、企业对银企对账不重视和姚某未能严格坚持会计制度,给王某作案带来了便利,教训深刻,发人深思。银企对账是银行结算业务中的重要一环,需要银行和开户单位的高度重视。然而,在目前的银行结算业务实践中,银企对账却没有引起银企双方的足够重视,存在以下几种现象。
  1、在银企对账中,银行处于被动地位,过于迁就企业的不合理行为。目前,各银行间为了吸收存款存在争拉客户的现象,由于担心按制度办事引起“跑户”现象发生,不管企业的要求合理不合理都尽量满足。特别是对一些大户、优质客户更不会要求其会计人员必须按时送回对账回单,即使对账中存在未达未查清的情况下,也不会主动要求其在规定时间内查清未达,久而久之使企业养成了不认真执行对账制度的习惯。
  2、银企不对账。有些银行为了节约成本,内部规定1月至11月对日均余额超过30万元的企业要求100%的发放和收回对账回单;对日均余额在30万元以下1万元以上的企业只要求发放50%的对账回单,对回单收回数只要达到50%即可;而对日均余额不超过1万元的企业,银行就不发放对账回单。虽然年终决算均要求核对债权债务,但如果开户单位不申请,银行就不主动发放对账单。更多情况下是开户单位根本不对账,收到银行对账单之后,随意搁置,不是逐笔进行勾对,直至开户单位来银行办理清户手续时才发现银企双方存款账户余额不符。
  3、不及时对账。一是有些银行都是到下月初才集中发放上月的对账单,造成企业只能一个月对一次账的客观实际。二是有些银行实行满页对账办法,即业务发生满一账页就发放对账单。但企业拿到对账单后不是马上对账,而是要等到月末一次性勾对。这样做尽管也可发现未达账项,最终调平双方账户,但对于防范可能发生的案件,则起不到及时发现的作用。因为有些诈骗分子是通过伪造、变造转账支票、现金支票、电汇凭证、汇票申请书的形式盗用开户单位存款,如果不及时对账,就无法通过银企对账这种方式起到及时追查案件的作用。
  4、银行对账单的回收率低。实际工作中,银行发出对账单后能够得到开户单位反馈的回执也不是很多,很多开户单位认为账户对平即告结束,没有必要再向银行反馈回执,或者在传递过程中丢失了带回执联的银行对账单而无法返还。
  5、银行、企业对账人员与记账人员存在没有分离的现象。为了确保对账工作的准确性,达到通过银企对账发现核算差错和漏洞,预防和查处贪污挪用资金等经济案件的目的,在开展银企对账工作时,应坚持做到由专门的对账人员负责银企对账工作,避免银行、企业的记账人员直接从事对账工作。但由于有些银行、企业未认识到银企对账的这一作用,加之人员工作调配安排方面的原因,通常就由柜台接柜人员直接向开户单位记账人员发放对账单,而开户单位反馈回来的对账单也是由企业记账人员对账后直接交到接柜人员,弱化了银企对账工作的预期效果和作用,为银行和企业记账人员内外勾结作案提供了条件。
  6、对银企对账结果和发生不符时的查证重视程度不够。对于银行往来账务发生不频繁的单位,记账人员不经常主动到开户银行索取一些主动借记、贷记业务的回单,例如计息、同城特约委托收款等业务,导致未达账客观存在。而这些开户单位在通过银企对账发现余额不符之后,不是积极与银行联系查询原因并调整相关账务,而是任其自然。也有些银行在收到开户单位的对账单回执后,并不仔细查看开户单位填写的对账结果;即使客户发现账务不符,向银行提出查询要求时,有关经办人员也并不积极配合,致使问题搁置拖延,无法得到圆满解决。
  7、对账单保管不善。一是有些银行对开户单位返回的盖有开户单位印章的对账单回执没有集中妥善保管,无法建立起规范的会计档案。二是有些开户单位为了达到偷税漏税、隐瞒收入、为他人非法提供银行账户,达到回避审计、工商、税务等部门检查的目的故意丢失对账回单,而不是按规定将银行存款对账回单装订于记账凭证中一并保存。
  从上述几种情况来看,为完善银企对账制度,保障银行、企业资金安全,必须从以下几个方面做好银企对账工作:
  1、银行、企业都要认真执行会计工作规范,及时全部发放和送回对账回单。在对账单的发放和取得环节上,银行应及时将对账单发放给开户单位。发放方式可与客户书面约定,采取客户自取、银行送达、传真、邮寄、网络等方式。鉴于银行的满页对账单上记载的业务笔数很多,有的开户单位得到一张满页对账单可能会需很长时间。因此,不同的开户单位可根据自身的业务特点和数量,实时要求开户银行打印未满页对账单,以便及时对账。开户银行在接到客户申请之后,应积极受理,当即打印,不应推托。对账单的发放应是100%,而不应是按日均积数的多少来确定。
  2、坚持面对面对账和记账员不得经办对账工作的制度。在人员和成本等条件许可的情况下,银企双方应尽可能增加面对面对账的机会,至少每半年应保证一次。面对面对账应由双方财务主管直接过问和安排,坚持做到经办人员与对账人员相分离,即平时的会计记账人员不应作为面对面对账人员直接参与,而应由会计主管安排其他专人操作。只有这样,才能更易暴露可能的账务差错和经济案件,确保银企双方账务完整正确。
  3、重视银企对账时发现的未达账项的调整。无论是银行还是企业发现的未达账项,双方均应积极配合,彻底查明原因,及时进行账务调整。企业应主动到银行索取记账回单,银行也应完善记账回单的送达签收制度。对于需调整的未达账项,应严密手续,作好相应记录。
  4、银行方面应从完善银企对账的角度出发,规范自身业务处理程序。首先,应该逐笔记账,方便企业对账。其次,在成本条件许可的前提下,应尽可能做到每日向开户单位发放对账单,发放方式可采取方便操作、费用较低的电子化传输方式。第三,为便于管理,各开户银行的主管行应创造条件由专门的核算中心进行集中对账,彻底实现对账的前后台分离,保证对账的有效性。
  5、银企应认真填写和审核对账回单。开户单位将对账单回执联返回开户银行后,开户银行应仔细审阅,确保未达账项已逐笔查清。回执联上,开户单位应认真填写未达项目并查清未达,账务对平后应加盖预留银行印鉴和企业会计主管签字确认,作为对账完成的依据。回执联银行、企业都应妥善保管,集中装订,作为会计档案管理。
  
  作者单位:人行建湖县支行
  联系地址:江苏省建湖县向阳路93号
  邮政编码:224700
  联系电话:0515--6231258
  
(感谢作者向江苏财经信息网投稿,其他媒体如要引用转载必须征得作者本人同意,否则责任自负。本站采用的稿件仅出于信息交流的目的,不代表网站的观点,欢迎赐稿,欢迎批评指正。投稿信箱:tougao@jscj.net)

闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋鐎光偓閸曨偆锛涢梺璺ㄥ櫐閹凤拷

闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋鐎光偓閸曨偆锛涢梺璺ㄥ櫐閹凤拷

闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋婵炲棙鎸哥粈澶愭煛閸ャ儱鐏╅柛灞诲姂閺屾洟宕煎┑鍥ь槱闁诲孩鑹鹃…鐑藉蓟閵娿儮鏀介柛鈩兠悵鏃傜磽娴g懓鏁剧紓宥勭窔瀵鏁撻悩鑼槹濡炪倖鍔х€靛矂鍩€椤掍緡娈滈柡宀€鍠栭幗搴ㄥ磼濮橆剛銈梻浣筋嚃閸燁偊宕惰閸炲爼姊虹紒妯荤叆闁硅姤绮庣划鏃堫敆閸曨剛鍘介梺缁樏鍫曞箹閹扮増鐓熼幒鎶藉礉鐏炶棄绁梻浣侯攰閹活亞绮婚幋锝囩闂傚倷娴囧▔鏇㈠闯閿曞倸绠柨鐕傛嫹
闂傚倸鍊风粈渚€骞栭锔藉亱婵犲﹤鐗嗙粈鍫熺箾閹存瑥鐏柛瀣枑閵囧嫰寮介顫勃闂佺粯甯$粻鏍蓟閺囩喓绠鹃柛顭戝枛婵酣姊虹拠鍙夊攭妞ゆ泦鍡楃倒闂備焦鎮堕崕鑽ゅ緤閼恒儲娅犻柟缁樺础瑜版帗鍋傞幖娣灩濞堟鎮楀▓鍨灈闁绘牕鍚嬫穱濠囨倻閼恒儲娅嗛梺鍛婃寙閸愵亜甯楀┑鐘垫暩閸嬫盯鎮洪妸褍鍨濈€光偓閳ь剟鎳為柆宥嗗殐闁冲搫瀚皬濠电偛顕崢褔鎮洪妸鈺佸惞闁稿瞼鍋為悡娑㈡煕閹扳晛濡奸柍褜鍓濆畷鐢靛垝閺冨洢浜归柟鐑樻尵閸欏棗鈹戦悙鏉戠伇婵炲懏娲滈埀顒佺啲閹凤拷闂傚倷娴囬褍霉閻戣棄鏋侀柟闂撮檷閳ь兛鐒︾换婵嬪磻椤栨氨绉虹€规洖宕灒閻犲洤妯婂ḿ顖炴⒒娴i涓茬紒韫矙瀵敻顢楅崟顒€浠奸梺鍛婎殘閸婃垶鎯旈妸銉у€為梺鎸庣箓閹冲酣鍩涙径瀣閻庣數枪鐢爼鏌熼搹顐€块柣娑卞枤閳ь剨缍嗛崰鏍不閿濆棛绡€濠电姴鍊搁顐︽煙閺嬵偄濮傛慨濠冩そ瀹曘劍绻濋崘锝嗗缂傚倷绀侀鍡欐暜閿熺姴绠氶柛銉e妼椤曢亶鏌℃径瀣仴闁哥偑鍔戝娲箹閻愭彃濮岄梺鍛婃煥缁夊綊鏁愰悙鍝勫唨妞ゎ兙鍎遍柊锝呯暦閸洘鏅查柛娑卞幐閹枫倕鈹戦悙宸殶闁告鍥х疇婵せ鍋撴鐐叉瀹曟﹢顢欓懖鈺婃Ч婵$偑鍊栭崝鎴﹀垂濞差亝鍎婇柡鍐e亾缂佺粯绻堟慨鈧柨婵嗘閵嗘劙鏌f惔銏e闁硅姤绮屽嵄闁规壆澧楅弲鎼佹煥閻曞倹瀚�闂傚倸鍊烽懗鍫曞箠閹剧粯鍋ら柕濞炬櫅閸ㄥ倿鏌涢幇顓犮偞闁割偒浜弻鐔衡偓鐢登瑰皬闂佺粯甯掗敃銈夊煘閹达附鍋愰柛娆忣槹閹瑥鈹戦悙鍙夊櫡闁搞劌缍婂﹢渚€姊洪幐搴g畵婵☆偅鐩幆灞炬償閵婏妇鍘撻悷婊勭矒瀹曟粌鈻庨幘宕囩枃闂佸綊鍋婇崗姗€寮搁弮鍫熺厵閺夊牓绠栧顕€鏌涚€n亶鍎旈柡灞剧洴椤㈡洟濡堕崨顔锯偓鍓х磽閸屾氨袦闁稿鎹囧缁樻媴閻熸壆浜伴梺缁樺釜缁犳挻淇婇悽鍛婂€烽柣銏㈡暩椤︻垶姊洪崫鍕殭闁绘妫涢惀顏囶樄闁哄本鐩獮鍥敍濞戞哎鈧﹦绱撴担鎻掍壕闂佽法鍣﹂幏锟�闂傚倷娴囬褏鑺遍懖鈺佺筏濠电姵鐔紞鏍ь熆閼搁潧濮囬柛銊ュ€圭换婵囩節閸屾凹浼€濡炪倐鏅犻弨閬嶅Φ閸曨垰绠抽柟瀛樼箖濞堣尙绱撴担椋庤窗闁革綇绲介锝夊醇閺囩喎鈧兘鏌涢…鎴濅簼闁绘繍浜滈埞鎴︽倷閼碱剙顤€闂佹悶鍔屾晶搴e垝濮樿埖鐒肩€广儱鎳愰崝鎾⒑閸涘﹤澹冮柛娑卞灱濡差剚绻濋悽闈浶ユい锝勭矙閸┾偓妞ゆ巻鍋撻柛鐔锋健閸┾偓妞ゆ帒鍊归崵鈧梺鎸庢磸閸ㄦ椽骞忛崨鏉戠闁圭粯甯楅鍧楁⒒娴e懙褰掑嫉椤掑倹宕茬€广儱顦懜褰掓煙缂併垹鏋熼柣鎾寸懇閹鈽夊▎瀣窗婵犫拃灞藉缂佺粯绻堥崺鈧い鎺嶇劍婵挳鏌涢敂璇插箻闁硅櫕绻堝娲礈閼碱剙甯ラ梺绋款儏閹虫劗妲愰悙鍝勭劦妞ゆ帒瀚埛鎴︽煟閻旂ǹ顥嬮柟鐣屽█閺岋絽螖閸愩劋鎴烽梺鐟扮畭閸ㄥ綊锝炲┑瀣垫晞闁兼亽鍎虫禍娆撴⒒娴e憡鎯堟繛璇х畵閹矂顢欓悙顒€搴婇梺绯曞墲缁嬫帡鎮″▎鎰╀簻闁圭偓顨呴崯鐗堢閺夋埈娓婚柕鍫濇婢跺嫰鏌涢幘璺烘瀻闁伙絿鍏橀弫鎰板幢濞嗘垹妲囬梻浣告啞閸斿繘寮查埡浣勶綁顢涢悙绮规嫼闂佸ジ鈧稑宓嗛柛婵堝劋閹便劍绻濋崒銈囧悑闂佸搫鑻悧鎾荤嵁濮椻偓椤㈡瑩鎳栭埡濠傛倛闂傚倷鑳堕幊鎾绘偤閵娧冨灊鐎广儱娲ら崹婵嬫煥閺囩偛鈧綊鎮¢妷锔剧闁瑰鍊栭幋婵撹€块柣妤€鐗忕弧鈧梺閫炲苯澧存鐐茬Ч椤㈡瑩骞嗚鐟欙附绻濋悽闈涗粶婵☆偅顨呴湁濡炲娴烽悳缁樹繆閵堝懎鏆熺痪鎯с偢閺岋繝宕掑☉鍗炲妼闂佺ǹ楠哥换鎺楀焵椤掑喚娼愰柟鍝デ硅灋婵犻潧妫涢弳锔芥叏濡灝鐓愰柛瀣姉缁辨挻鎷呯拹顖滅窗閻熸粎澧楅崹鍨潖濞差亜绠伴幖绮光偓铏亞闂備胶鎳撻崵鏍箯閿燂拷闂傚倷娴囬褍霉閻戣棄鏋侀柟闂寸缁犵娀鏌熼幑鎰厫闁哄棙绮嶉妵鍕箛閸撲胶鏆犵紓浣插亾闁糕剝岣跨粻楣冩煙鐎甸晲绱虫い蹇撶墕閺嬩線鏌涢锝嗙闁稿﹦鏁搁惀顏堫敇閻愭潙顎涘┑鐐插悑閸旀瑩寮诲☉銏犖╅柨鏂垮⒔閻撲胶绱撴担绋库偓鍦暜閿熺姰鈧礁螖娴g懓顎撶紓浣割儏閺呮繈顢曢敂瑙f嫼闁荤喐鐟ョ€氼厾娆㈤懠顒傜<缂備焦锚閻忓鈧鍣崑濠囥€佸▎鎾村仼鐎光偓婵犲啰銈┑鐘愁問閸犳濡靛☉銏犵;闁瑰墽绮悡鍐喐濠婂牆绀堟繛鍡樻尭绾惧綊鏌涘┑鍕姢缂佲偓婵犲洦鍊甸柨婵嗛閺嬬喖鏌涙惔锛勑ч柡灞剧洴瀵挳濡搁妷銉х憿闁荤喐绮庢晶妤冩暜濡ゅ懏鍋傞柍褜鍓欓—鍐Χ閸℃鐟ㄩ梺鎸庢穿婵″洨鍒掗崼銉︽櫢闁跨噦鎷�闂傚倸鍊峰ù鍥ㄧ珶閸喆浠堢紒瀣儥濞兼牕鈹戦悩宕囶暡闁绘帡绠栭弻鐔虹磼閵忕姵鐏堝┑鈽嗗亝閿曘垽寮婚敐澶嬪亜缂佸顑欏Λ鍡欑磼缂併垹骞愰柛瀣崌濮婄粯鎷呴悷閭﹀殝缂備礁顑嗙敮鎺楁偩濠靛绠瑰ù锝呮憸閿涙盯姊洪崫鍕犻柛鏂块叄閵嗗懘鎮滈懞銉у弳闂佺粯娲栭崐鍦偓姘炬嫹:webmaster@jscj.com闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋鐎光偓閸曨偆锛涢梺鐟板⒔缁垶鎮¢悢鎼炰簻妞ゆ劦鍋勯獮妯肩磼娴e搫鍘撮柡宀嬬秮閺佸倻鎹勯妸褏鍘梻浣芥〃缁€浣虹矓瑜版帒鏋侀柟鍓х帛閺呮悂鏌ㄩ悤鍌涘4008816886

课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版

相关文章

无相关信息

网络课程涵盖(36学时):

一、《管理会计概论》

二、《管理会计人员职业道德》

三、《预算实务》
含预算编制、预算执行、预算控制与分析

四、《成本管理》
含成本控制方法、成本责任、标准成本系统、作业成本分配等

新增实操课程(30学时):

1、《预算实操》

2、《成本实操》


管理会计师火热招生中

管理会计师题库和模拟考试系统

管理会计师访谈宣传片
更新时间2023-02-20 20:51:24【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: webmaster@jscj.com | 客服热线电话:4008816886 |  婵犵數鍎戠紞鈧い鏇嗗嫭鍙忛柣鎰暯閸嬫捇鐛崹顔句痪濠电姭鍋撻柛銉戝苯娈銈嗘椤斿﹦鎹㈤敓锟�

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们




Top