知识点1：库存现金

概念：库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

（一）现金管理制度

1.现金的使用范围

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【提示】6“人”+零星支出+其他

除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

2.现金的限额

一般：3-5天日常零星开支；

边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

【提示】3×5=15

3.现金收支的规定（要点）

（1）现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存，确有困难的由开户银行确定送存时间。

（2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户银行审批。

（3）取现应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核。

（4）特殊情况必须使用现金，向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后，予以支付现金。

（二）现金的账务处理

企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

（三）现金的清查

为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

（一）银行存款的账务处理知识点2：银行存款

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

1.企业将款项存入银行和其他金融机构时：

借：银行存款

  贷：库存现金

2.提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：

借：库存现金

  贷：银行存款

（二）银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误（前提），调节后的双方余额应相等。

【第一章第6节已讲】